资讯 | 强化财政项目资金的绩效评价

摘要：财政项目资金用于乡村建设和振兴战略有极大的推动作用，但在资金的使用、管理等过程中存在不少问题，导致项目资金的作用和初衷相去甚远，甚至腐败问题滋生，严重损害了党和国家的形象。本文针对财政项目资金管理和运行展开探讨，并研究可行的意见和对策。

 

 

一、内部控制的指导性

 

（一）内部控制的架构

内部控制是一个复杂的、动态的管理职能，涉及管理的控制测试的方方面面，是运用控制方法、程序、手段、服务来实现管理目标。一个完善严密的内部控制制度是科学合理的，行之有效的，分工明确的，职责分明的，权限适度的，紧密配合秩序井然的堵塞漏洞来遏制腐败的根源，是促进社会发展的良性循环的全过程，是合理保证生产经营管理过程中的合法合规保障。资金安全，财务报告及相关信息真实完整可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的目标。

（二）内部控制主体

内部控制主体是由谁来实施内部控制，实施内部控制管理人员的政治敏感度，强烈的责任性和事业性如何，与基本理论知识和具备系统的、合理的、细致的、直观的管理者与实践经验相关，与制度的标准适应性有关，高层管理者是执行例外的非程序控制，中、低层管理者执行常规程序的控制活动。

（三）内部控制客体

内部控制的客体為投入财政项目资金的使用过程中的经济业务事项。横向反映人、财、物、信息、技术等为内部控制。纵向反映各分部、各业务科室为内部控制对象，各职能部门之间保持分工，协调均衡衔接的自动监督检查与纠正错误，防止监守自盗，以完成计划实现预定目标。

（四）内部控制的原则

在建立和实施财政项目资金的经济业务和事项中，应遵循实行事前、事中、事后全过程及全员控制，不存在内部控制空白点和盲点的全面性原则;根据所处项目环境与业务事项性质和涉及金额方面考虑其重要性原则;从治理结构，机构设置用人员的权责分配，业务流程履行内部控制监督机构或人员具有良好的独立性，必须遵循互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节制衡性原则;按照内部控制与业务规模，业务范围，业务性质，竞争状况和风险水平等情况的变化动态加以调整，便于发现问题，及时采取补救措施应遵循适用性原则;权衡投入与产出，处理好速度、时间、质量、效率的关系时，应遵循成本效益原则。

（五）内部控制应考虑的五要素内容

内部控制必须建立在纪律与架构、经营目标制定的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、单位文化为内容的内部环境;必须建立在目标设定、风险识别、风险分析、风险应对为内容的风险评估;内部控制必须综合运用风险应对策略，采用相应控制措施，对不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制为内容的控制活动;内部控制必需考虑信息对称，真实完整的信息质量、主体、客体、内容的沟通制度;信息系统安全稳定运行、反舞弊机制为内容的信息与沟通要素;内部控制的建立和实施必须进行日常监督和专项监督的内部监督，便于发现内部控制的缺陷，及时采取补救措施加以调整与改进。

 

二、以工程项目风险为导向，强化财政项目资金管理中的风险

 

（一）风险点表现的源泉

内部控制本质在于管理。有关经济人士说过：国家投入大量财政项目资金，为老百姓办实事，办好事，可一些地方决策者及管理者利用资源转化资产，资产转化资金的模式，想方设法将国家财政资金争取地方建设，再从建设项目为谋取好处，相当于用他人的资金为他人办事，不讲质量，不讲效果，不讲效益，既有发生浪费资金的、重复建设、资产闲置现象的发生。财政项目资金的使用管理过程中，需满足人民群众的要求，应建立财政项目使用资金管理政策、程序、方法势在必行。决策者、管理者、操作者的岗位职责必须分离，也就是项目决策者、勘察设计人员、竣工验收人员、决策控制人员、监督检查人员由不同部门或不同人员担任。每一个项目实施前、实施过程中接受相关部门人员进行绩效考核和评价，建立谁负责、谁承担责任的考核机制，并将国家投入财政资金建成项目报国资委或地方国资局备案待查。

（二）工程项目管理的主要风险点

（1）财政资金绩效目标考核和评价工作滞后，主要是由于高层人员的职业操守及中、低层专业人员的胜任能力不足导致。项目立项后，资金拨付之前，未事先经财政预算绩效考核职能部门核实审批，尚未提供每一个项目建成后，每年的资金流入量、资金流出量及净现值、资金回报率、项目使用期等方面经济效益分析，导致立项缺乏可行性研究报告或可行性研究报告流于形式、决策不当，盲目上马，难以实现预期的经济效益或社会效益，甚至项目建成也就是项目停产的失败现象。

（2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人难以承担工程项目建设的任务，中标价格失实或中介机构收取管理费，层层转包工程，甚至出现相关人员涉案。

（3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算偏离实际，差异额显著异常，可能导致项目失败。

（4）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金尚未落实，资金缺口大，期限长，未考虑通货膨胀等因素，导致工程质量低劣，拖延进度甚至使项目在建设中中断。

（5）竣工验收与决算审计不规范，甚至验收人员最终把关不严，导致工程交付使用后发挥不了立项前的预期效益，使项目存在重大隐患。

（三）针对工程项目的主要风险点建立控制措施

（1）项目立项的过程包括项目建议书，可行性研究报告，项目决策三个阶段，建设单位应在为三个阶段建立相应的内部会计控制制度，需报财政部门的绩效评价相关科室审核后再经当地人大常委会审议批准立项。

（2）项目建设单位应当组织纪委监察、审计、国土、规划、工程技术、财政、环保、法律部门的专家对项目建议书和可行性报告进行充分论证和评审，并出具评审意见。但是，从事项目立项的可行性研究机构不得再从事可行性研究报告的评审，防止为自身利益出现舞弊现象发生。

（3）项目建设单位应按照规定权限和程序对工程项目进行决策。

（4）项目建设单位对项目立项后，正式施工前应取得建设用地、城市规划、环境保护、安全施工等到方面的许可。

（5）工程项目招标应采取公开招标方式，由项目建设单位牵头组建当地政府纪律监察、审计、国土、环保、财政等职能部门的评标委员会进行招标、开标、评标和定标工作，择优选取具有相应资质的承包单位和监理单位，并在规定的时间和职权范围内订立书面合同，明确各方的权利、义务及违约责任。

（6）工程项目的造价应组织相关部门的专业人员审查编制预算的依据、项目内容、工程量的计算及定额套用等是否真实、完整和准确。加强设计单位变更管理要求，因过失造成设计变更，应追查相关责任人员的责任。确保概预算科学合理，施工图的预算编制方法适当有用，防止概预算偏离实际。

（7）项目建设单位应当加强工程项目建设全过程的监控，实行严格的概预算管理和绩效评价，切实做好及时备料，确保资金到位、落实责任，为使工程达到可使用状态的设计要求。实行严格工程监理管理制度，严禁不合格工程物资投入工程项目，对施工质量、工期、进度、安全和资金使用进行有效的监督。每笔财政资金的拨付需提供完整的书面文件资料，须先经财政绩效考核部门事先核实签字，由财政拨付资金部门审核，再经主要负责人签批后方可予以拨付项目资金。

 

三、规范财政项目资金的长期内部控制机制，提高财政资金 使用效率和效果

 

效率是速度，效果是质量。关键在于工程质量发挥经济效益和社会效益，关键在于人的胜任能力和职业操守道德，规范财政资金运行，保证财政资金使用安全，提升财政资金使用效率，防范项目资金风险和廉政风险，发挥应有的效率作用。

 

来源：搜狐网